¿Qué debo hacer si pago impuesto diferencial según el método de cálculo de impuestos simplificado?
El Aviso del Ministerio de Hacienda sobre la emisión del "Reglamento sobre el Tratamiento Contable de las Empresas para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Contabilidad Financiera [2012] N° 13) estipula:
Los contribuyentes generales brindan servicios sujetos a impuestos, durante el período piloto, si se permite que el precio pagado a los contribuyentes no piloto se deduzca de las ventas de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre la sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado. se debe agregar un "crédito fiscal por impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" La columna "monto del impuesto repercutido" se utiliza para registrar el monto del impuesto repercutido reducido por la empresa debido a la deducción de las ventas de acuerdo con las regulaciones del mismo; El tiempo, los "ingresos comerciales principales", los "costos comerciales principales" y otros temas relacionados deben basarse en el tipo de negocio. Lleve a cabo una contabilidad detallada.
Cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, el monto del impuesto repercutido reducido debido a la deducción de las ventas permitida por las regulaciones se debita a "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (producción deducida del impuesto comercial al IVA según a la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el monto del impuesto al valor agregado mencionado anteriormente, el "costo comercial principal" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el monto real pagado o por pagar, "depósitos bancarios" y "cuentas". por pagar" se acreditarán. etc. sujetos.
Sin embargo, el Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la inclusión del transporte ferroviario y las industrias postales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido (Caishui [2013] No. 106) estipula que las aplicaciones específicas pueden optar por utilizar el método de cálculo del impuesto simplificado. El comportamiento fiscal es el siguiente:
1. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado. el método simplificado de cálculo del impuesto para los servicios de transporte público prestados. Los servicios de transporte público incluyen ferry, autobús, metro, tren ligero urbano, taxi, transporte de pasajeros de larga distancia y autobús lanzadera. Entre ellos, el autobús lanzadera se refiere al transporte terrestre que transporta pasajeros según rutas fijas, horarios fijos y paradas en paradas fijas.
2. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por utilizar el método de cálculo simplificado del impuesto durante el período piloto para operar servicios de arrendamiento prestados con bienes muebles tangibles adquiridos o de fabricación propia antes de la fecha de implementación del piloto. en la región. Calcular y pagar el IVA.
3.
Desde la fecha de implementación del piloto en esta región hasta el 31 de diciembre de 2017, los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto reconocidos como empresas de animación serán responsables del desarrollo de animación El producto proporciona compilación de guiones de animación, diseño de imágenes, diseño de fondos, diseño de animación, guiones gráficos, producción de animación, filmación, dibujo lineal, coloración, síntesis de imágenes, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, compresión y transcodificación (para Servicios de animación en línea, adaptación de formato de animación móvil) y transferencia de derechos de autor de animación dentro del país (incluida la autorización y suautorización de marcas, imágenes o contenido de animación), puede optar por calcular y pagar el IVA de acuerdo con el cálculo de impuestos simplificado. método.
4. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado para los servicios de proyección de películas, servicios de almacenamiento, servicios de carga y descarga y servicios de recolección y entrega.
Ninguna de las cuatro actividades gravadas anteriores tiene IVA diferencial.
El Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado (Caishui [2016] No. 36) tiene dos proyectos que aplican el impuesto simplificado. método de cálculo y calcular el impuesto en función de la diferencia, en primer lugar, si un contribuyente general proporciona servicios de construcción en todos los condados (ciudades) y elige aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto, el saldo después de deducir el pago de subcontratación pagado del precio total. Los gastos obtenidos y los gastos adicionales serán el monto de las ventas, de acuerdo con El impuesto a pagar se calcula utilizando una tasa de gravamen de 3. La segunda es que los contribuyentes generales que vendan inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 (excluidos los autoconstruidos) pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado, restando el precio de compra original del inmueble del precio total y los gastos extraprecio. obtenido, o Para bienes raíces, el saldo después de la valoración es el monto de las ventas y el impuesto a pagar se calcula con base en una tasa impositiva de 5.
Hay dos fórmulas en el número 36, impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación; impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva
Obviamente, el impuesto a pagar se aplica a la tasa de recaudación. corresponde al método de cálculo del impuesto simplificado, y el impuesto repercutido se aplica a la tasa impositiva, que corresponde al método de cálculo del impuesto general, y "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA)" de Desde el nombre, debe ser que se utiliza el método de cálculo del impuesto general y la diferencia se paga en impuesto al valor agregado.
Desde el diseño de la declaración de IVA, notamos que la columna 19 de la tabla principal es el impuesto a pagar, y la fórmula de cálculo es el impuesto repercutido en la columna 11, la deducción de impuestos real en la columna 18, y la otra 21 columnas son El impuesto a pagar según el método de recaudación simple es obviamente un camino de regreso al camino, un puente de regreso al puente. Si el impuesto a pagar en la columna 19 es 0, también está el crédito fiscal de fin de período en la columna. 20, pero aún queda por pagar el impuesto pagadero según el método de recaudación simple de la columna 21.
Por lo tanto, es necesario agregar un elemento adicional en la Contabilidad [2012] No. 13 en el futuro, es decir, ¿qué hacer con la diferencia en el impuesto según el método de cálculo de impuestos simplificado?
Para decirlo sin rodeos, el impuesto al valor agregado debe calcularse como el monto de las ventas después de deducir el pago de subcontratación del precio total y los gastos adicionales. Sin embargo, en términos contables, el volumen de ventas no lo es. el saldo después de deducir el pago de subcontratación, es necesario considerar tanto los principios contables como los principios tributarios, es decir, el ingreso en contabilidad es el volumen de ventas y el pago de subcontratación es el costo. Los principios del Documento No. 13 siguen siendo. aplicable.
Ejemplo: Una empresa constructora es un contribuyente general. Los dos proyectos antiguos adoptan el método de cálculo de impuestos simplificado. En el mismo mes, el proyecto antiguo A recibió el precio total y los gastos adicionales. 10,3 millones (suponiendo que el momento en que se produce la obligación del impuesto al valor agregado es el momento en que se reconocen los ingresos contables. En el mismo mes, recibió dos subcontrataciones. Las facturas son cada una de 5,15 millones de yuanes, pero una de los 5,15 millones de yuanes). es una factura de subcontratación obtenida por el antiguo proyecto B.
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre los Servicios de Construcción Prestados por los Contribuyentes en todos los Condados (Ciudades, Distritos)" (Administración Estatal de Impuestos Anuncio Tributario No. 17, 2016
) Artículo 10 Para los servicios de construcción brindados en condados (ciudades, distritos), los contribuyentes deben establecer sus propias cuentas de impuestos prepagos y registrar todos los ingresos y pagos de subcontratación caso por caso. -Caso basado en diferentes condados (ciudades, distritos) y proyectos el pago, el pago subcontratado ya deducido, el número de factura de la cual se ha deducido el pago de subcontratación, el impuesto pagado por adelantado y el número de certificado de pago del impuesto pagado por adelantado. , etc., se conservarán para referencia futura.
Se puede observar que el puente vuelve al puente, la carretera vuelve a la carretera y los ingresos y fondos de subcontratación se recaudan según el proyecto. El pago de la subcontratación no podrá compensarse con los ingresos de la otra parte.
Al obtener ingresos, tome prestado 1030 de depósitos bancarios, tome prestado 1000 de los ingresos del negocio principal - proyecto A, y tome prestado 30 del impuesto al valor agregado pagadero y no pagado - proyecto A. Al obtener facturas de subcontratación, tome prestado 1000 del negocio principal Costo - Proyecto A 500, impuesto débito por pagar y IVA no pagado - Proyecto A 15, depósito bancario de préstamo 515, cuando se paga por adelantado, impuesto deudor por pagar e IVA no pagado - Proyecto A 15, depósito bancario de préstamo, en la ubicación de la institución Just declarar cero al informar.
En cuanto al Proyecto B, tomar prestados los principales costos comerciales o cuentas prepagas, etc. - Proyecto B 500, tomar prestados los impuestos por pagar y el impuesto al valor agregado no pagado - Proyecto B 15, y pedir prestado los depósitos bancarios 515.
Con ello se logra: 1. El simple cobro del impuesto a pagar no deducirá el impuesto a pagar según el método de cálculo general del impuesto. 2. Se logra la diferencia en el pago del impuesto;