Impuesto francés·

El sistema fiscal francés es muy completo y completo, y es un sistema fiscal típico de los países occidentales.

1. Principios del sistema tributario

El establecimiento, funcionamiento y reforma del sistema tributario francés se basan en una serie de principios. Se describen brevemente a continuación:

(1) Principios jurídicos

En primer lugar, la Constitución francesa estipula el estatus del sistema tributario. El artículo 34 de la Quinta Constitución de la República de China estipula: Las normas, métodos, tipos impositivos, etc., estarán determinados por la ley. El artículo 34 de la Constitución también estipula que el sistema tributario se establecerá no sólo de acuerdo con los intereses nacionales, sino también con los intereses locales.

En segundo lugar, todo el sistema fiscal francés está estipulado y normalizado por la Ley General Tributaria (CODE GENERAL DES IMPOTS). Toda recaudación, distribución, sanciones, inspecciones, etc. de impuestos están sujetas a la Ley General Tributaria. Los detalles de implementación de diversos decretos gubernamentales también se formulan de conformidad con la Ley General Tributaria y la naturaleza del sistema tributario estipulado en la Constitución, y son supervisados ​​por el Tribunal Administrativo.

En tercer lugar, el alcance del impuesto, la tasa impositiva, el establecimiento de nuevas categorías impositivas, la cancelación de categorías impositivas, etc. deben aprobarse en el parlamento en forma de proyectos de ley para que entren en vigor.

En cuarto lugar, todas las disputas tributarias deben resolverse por la vía judicial y de conformidad con la ley.

(2) Principio público

El sistema tributario es un sistema representado por el Estado que impone impuestos sobre diversos ingresos nacionales y comportamientos económicos. Por tanto, sólo los representantes del Estado pueden imponer impuestos. Todo el departamento de recaudación de impuestos es una agencia estatal y su personal son funcionarios estatales. El gobierno central implementa un liderazgo unificado sobre el departamento de impuestos.

(3) Principio de igualdad

Todos son iguales ante la ley. Este principio se refleja en la tributación, es decir, cuando existe una disputa tributaria entre un particular y el Estado, o entre un particular y la agencia tributaria, ambas partes la resolverán mediante la ley en igualdad de condiciones.

También existe el principio de igualdad en la recaudación de impuestos, lo que significa que si las normas tributarias apuntan a un determinado tipo de ingresos, todos los que tengan esos ingresos pagarán el mismo impuesto, sin excepción. Para las normas o regulaciones tributarias establecidas, los contribuyentes correspondientes son iguales. No sucede que algunas personas estén sujetas a un estándar y otras a otro.

(4) El principio de que los ricos pagan más y los pobres pagan menos

Este es un principio básico de la política impositiva francesa. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta implementa un sistema tributario altamente progresivo. Cuanto mayores son los ingresos, mayor es la tasa impositiva y viceversa.

Los anteriores son los cuatro principios básicos del sistema fiscal francés.

2. Descripción general de los tipos de impuestos

En términos de categorías generales, los impuestos franceses se pueden clasificar en cuatro categorías amplias, a saber, impuesto sobre la renta, impuesto al consumo, impuesto sobre el capital e impuesto local.

(1) Impuesto sobre la renta (IMPOTS SUR LE REVENU)

El concepto de impuesto sobre la renta se refiere a la valoración de los ingresos generados por diversas ocupaciones y actividades económicas como el trabajo, la inversión y impuesto de negocios. Sin embargo, el concepto de este tipo de impuesto no está definido con precisión en la legislación tributaria pertinente, lo que parece dejar suficientes posibilidades para cambios en la formulación de futuras políticas tributarias.

Específicamente, el concepto de "ingreso" no se refiere únicamente a la forma de dinero. Varios ingresos no monetarios, como los objetos físicos, también pueden clasificarse como "ingresos". Además, los gastos, precios, cargas, etc. pagados para obtener estos ingresos generalmente pueden deducirse de los ingresos en consecuencia, y la parte restante se considera ingreso neto y se cuenta como "ingreso imponible" (RENTA IMPOSIBLE). El impuesto sobre la renta se divide en dos partes: el que grava a las personas jurídicas y el que grava a las personas físicas.

1. Impuesto sobre Sociedades (IS: IMPOT SUR LA SOCIETE)

Es un impuesto sobre la renta que grava a las personas jurídicas. Todas las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada que desarrollan actividades comerciales en Francia, independientemente del tipo de actividad empresarial, ya sean empresas nacionales o extranjeras, están obligadas a recaudar este impuesto. Algunos tipos de sociedades mixtas, como las sociedades colectivas, las sociedades civiles, etc., en principio no están obligadas a pagar este tipo de impuesto de sociedades. Pero el personal de estas empresas puede elegir si incluir los ingresos en el IRPF o pagar el impuesto de sociedades. Una vez tomada la decisión, no se puede cambiar. Además, las cooperativas, asociaciones y el sector público también están obligados a pagar el impuesto de sociedades si sus actividades tienen carácter lucrativo. Algunas organizaciones y asociaciones de ayuda mutua pueden disfrutar de exención de impuestos si sus operaciones no persiguen grandes beneficios.

El impuesto de sociedades es un impuesto sobre los beneficios netos de una empresa.

Este beneficio neto se muestra en el balance (BILAN) sobre la base de la contabilidad de los resultados operativos anuales de la empresa. En las leyes tributarias y contables existen disposiciones claras sobre el cálculo de la utilidad neta, depreciación, costos, gastos, inventarios, etc., por lo que no hay posibilidad de confusión en la definición de utilidad neta.

El tipo impositivo actual sobre el beneficio neto de la empresa es del 36,6%. En cuanto a las empresas que no obtienen beneficios o están perdiendo dinero, sólo deben pagar las categorías impositivas básicas prescritas.

Además, el departamento fiscal también implementa diferentes tipos impositivos o exenciones fiscales según las circunstancias específicas de la empresa:

1) Si se trata de una empresa nueva, el impuesto de sociedades es están exentos durante los dos primeros años, pagan el 5% en el tercer año, el 50% en el cuarto año, el 75% en el quinto año y sólo pagan el monto total en el sexto año.

2) La apreciación a largo plazo de los activos de la empresa sólo se gravará al tipo del impuesto de sociedades del 18%.

3) Si una sociedad civil colectiva local sin fines de lucro opera bienes inmuebles o bienes muebles, paga impuestos a una tasa impositiva baja del 10% al 20%.

4) El gobierno de izquierdas estipula que los beneficios reinvertidos por las pequeñas y medianas empresas sólo se gravarán con un tipo impositivo del 20,9% hasta 200.000 francos.

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IR: IMPOT SUR LE REVENU PERSONNEL)

Se trata de un impuesto que grava a las personas físicas, es decir, a las personas físicas.

El impuesto sobre la renta personal es un impuesto que grava a todas las personas con ingresos. El principio es adoptar un sistema altamente progresivo basado en diferentes ingresos: es decir, los diferentes tramos impositivos se dividen según la cantidad de ingresos de las personas. Al mismo tiempo, los gastos familiares, profesionales y otros se deducen en función de las diferentes circunstancias de cada persona para calcular los parámetros impositivos para familias con o sin hijos.

Están obligadas a pagar el IRPF las siguientes tres categorías de personas:

1) Cualquier persona cuya familia y residencia principal se encuentre en Francia, es decir, aquellas que hayan vivido en Francia durante 6 meses consecutivos (es decir, 183 días)

2) Cualquiera que realice sus principales actividades profesionales en Francia

3) Cualquiera que tenga importantes intereses económicos en Francia;

Por lo tanto, cualquier persona que cumpla una de las tres condiciones anteriores, independientemente de que su nacionalidad sea francesa, deberá declarar impuestos sobre la totalidad de sus ingresos (ya sea en Francia o en el extranjero).

Cualquier persona que no entre en las tres categorías anteriores, es decir, que no tenga residencia permanente en Francia, debe pagar impuestos sobre sus ingresos obtenidos en Francia.

Según la nueva ley fiscal de 1998, el tipo impositivo es:

(1) Quien tenga unos ingresos anuales inferiores a 25.890 francos no debe pagar impuestos.

(2) Aquellos con ingresos anuales entre 25.890 francos y 50.930 francos tributan a un tipo impositivo del 10,5%.

(3) Aquellos con ingresos anuales entre 50.930 francos y 89.650 francos tributan a un tipo impositivo del 24%.

(4) Aquellos con ingresos anuales entre 89.650 francos y 145.160 francos tributan a un tipo impositivo del 33%.

(5) Aquellos con ingresos anuales entre 145.160 francos y 236.190 francos tributan a un tipo impositivo del 43%.

(6) Aquellos con ingresos anuales entre 236.190 francos y 291.270 francos tributan a un tipo impositivo del 48%.

(7) Aquellos cuyos ingresos anuales superen los 291.270 francos tributan al tipo impositivo del 54%.

Las normas anteriores son las normas fiscales para personas solteras. El impuesto sobre la renta personal francés se recauda sobre una base familiar. Si hay dos personas en un hogar del contribuyente, ambos presentarán una declaración de impuestos juntos y el cálculo se basará en sus ingresos totales divididos por dos. como arriba. Si hay niños que necesitan soportar la carga, el ingreso total de las dos personas debe calcularse restando la parte del niño (un niño cuenta como la mitad de la parte).

Por lo tanto, el estándar anterior es sólo un estándar de referencia. También hay muchos artículos que pueden disfrutar de reducciones de impuestos: por ejemplo, el 10% y luego el 20% generalmente se deducen de los ingresos salariales como gastos de trabajo para disfrutar de reducciones de impuestos, los intereses de los préstamos para la compra de vivienda pueden deducirse de impuestos, y los intereses de los préstamos al consumo pueden deducirse de impuestos. Los préstamos se pueden deducir dentro de un período determinado. Están disponibles reducciones de impuestos para renovaciones y mejoras de instalaciones en casas antiguas, así como para criar a personas mayores, donar a organizaciones benéficas, invertir en seguros de vida, invertir en propiedades de alquiler, etc. Por lo tanto, de hecho, la renta imponible declarada se grava al tipo impositivo antes mencionado después de disfrutar de diversas exenciones.

En 2002, el gobierno de derechas volvió al poder. Para cumplir su promesa de campaña, este año el impuesto sobre la renta personal se reducirá en un 5%. reducirse en un 30%.

Lo que hemos introducido anteriormente es el estado del impuesto sobre la renta, ya sea el impuesto sobre la renta de las empresas o el impuesto sobre la renta de las personas físicas, se basan en la tributación directa de la renta, por lo que son impuestos directos.

(2) Impuesto al consumo (IMPOTS SUR LA DEPENSE)

El impuesto al consumo es un impuesto que las personas pagan al estado cuando consumen. Este impuesto está incluido en el precio de los bienes y lo pagan los comerciantes al estado, por lo que es un impuesto indirecto.

Los impuestos al consumo se dividen en las siguientes tres categorías:

1 Impuesto al valor añadido (TVA)

Este es el impuesto al consumo más importante en Francia y. la mayor proporción de los ingresos fiscales nacionales.

El impuesto al valor agregado se refiere a un impuesto que grava en una proporción específica diversas transacciones comerciales en el ámbito de la circulación comercial. Estas transacciones comerciales pueden ser físicas (como las transacciones de productos básicos) o no físicas (como los servicios diversos).

Existen dos tipos de IVA:

1) Alimentos básicos, libros, hoteles rurales, obras de teatro, conciertos, medicamentos, etc., el tipo impositivo es del 5,5%.

2) Para el resto de bienes y servicios, el tipo impositivo es del 19,6%.

2. Impuesto sobre alcohol, bebidas, tabaco y alcohol.

Este tipo de impuesto se aplica a diferentes tipos según los diferentes artículos y los diferentes métodos de venta. Por ejemplo, la tasa impositiva sobre el tabaco llega al 75,99% y sigue aumentando. Además del impuesto sobre el valor añadido del 20,6%, las bebidas alcohólicas también deben pagar un impuesto adicional del 15% al ​​20%. Además, quienes venden bebidas alcohólicas deben canjear impuestos, que varían en su monto.

3. Impuesto sobre los carburantes

Francia es el país con el impuesto sobre los carburantes más elevado de Europa, con un tipo de presión fiscal superior al 80%. Aunque la gasolina francesa tiene el precio más bajo de Europa sin impuestos, su precio de venta es muy alto debido a los impuestos más elevados.

(3) Impuesto sobre el capital (IMPOTS SUR LE CAPITAL)

El impuesto sobre el capital incluye diversos impuestos relacionados con el capital y la propiedad familiar, como el impuesto a la transferencia de bienes inmuebles, el impuesto a la herencia de propiedades y el impuesto al patrimonio. espera de impuestos.

1. Impuesto de matriculación y registro (LES DROITS D'ENREGISTREMENT)

Todas las actividades de registro y registro oficiales deben pagarse al gobierno: como el registro de automóviles, el impuesto de timbre y el establecimiento de empresas. La oficina de impuestos anuncia diversas normas para el registro, la celebración de un contrato matrimonial, el registro de un contrato de preventa o de compra previa, la emisión de un permiso de residencia, una solicitud de patente, un contrato de préstamo, etc. Todas las actividades contractuales civiles y penales generalmente deben pagar el impuesto de registro al gobierno. Las tasas impositivas varían y la oficina de impuestos anuncia varios estándares.

2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales (LES DROITS DE MUTATION)

El impuesto sobre transferencias patrimoniales se refiere al impuesto que recauda el estado sobre la transmisión de transacciones, ventas, donaciones, bienes muebles e inmuebles. herencias, etc. Sus tipos impositivos varían ampliamente. Por ejemplo, el impuesto a la transferencia por la venta de una casa antigua es de aproximadamente el 9% y el impuesto a la herencia oscila entre el 5% y el 60%. Estos actos deben ser legalizados por un notario. Además del impuesto de transferencia antes mencionado, se debe agregar el impuesto al valor agregado sobre los honorarios del servicio de notariado.

3. Impuesto sobre la Valorización de la Propiedad (TAXATION SUR DES PLUS-VALUES)

Todos los bienes muebles (como bonos, acciones) y los bienes inmuebles (como los inmuebles) también están sujetos al impuesto. impuesto. Esto es diferente del impuesto sobre la renta: los dividendos de bonos y acciones, por ejemplo, deberían gravarse como ingresos, pero su apreciación está sujeta a este impuesto. La tasa impositiva actual sobre la apreciación de bienes muebles es de alrededor del 15%. En cuanto a la tasa del impuesto sobre la apreciación de bienes raíces, si la apreciación a corto plazo se realiza dentro de dos años, la apreciación se incluirá en el ingreso total y se calculará como impuesto sobre la renta si la apreciación a largo plazo se realiza durante más de dos años; Se deducirá el 5% de la apreciación anual (descuento de reducción de impuestos y factor de apreciación de la moneda) y luego se realizará un impuesto de "cálculo de parámetros" basado en el ingreso total. Independientemente de si se trata de bienes muebles o inmuebles, el impuesto se paga después de que se realiza la plusvalía: es decir, el impuesto se paga después de que se completa la compraventa y el interesado obtiene la plusvalía.

4. IMPOTS SUR LES GRANDES FORTUNES (IGF: IMPOTS SUR LES GRANDES FORTUNES)

Se trata de un impuesto que grava a quienes poseen una determinada cantidad de riqueza. También se le llama impuesto. impuesto solidario. Este impuesto fue establecido en 1982.

El impuesto a las riquezas estipula que cuando el importe total de los bienes muebles e inmuebles propiedad de un individuo supera un determinado límite, se debe pagar el impuesto a las riquezas. El límite actual se fija en 4,61 millones de francos. el tipo impositivo oscila entre el 0,55% y el 1,65%. La tributación es progresiva, es decir, cuanta más riqueza haya, más impuestos se recaudarán.

(4) Impuestos locales (IMPOTS LOCAUX)

En Francia, la carga fiscal pagada al gobierno central es mucho mayor que la carga fiscal pagada a los gobiernos locales. Los ingresos tributarios locales sólo representan alrededor del 20% de los ingresos tributarios totales. Los beneficiarios de los impuestos locales son los gobiernos locales a nivel regional, provincial y municipal. Los impuestos locales se dividen en los siguientes tipos:

1. Impuesto sobre la propiedad de la construcción (TAXE FONCIERE DES PROPRIETES BATIES)

Se trata de un impuesto anual que grava a quienes poseen bienes inmuebles, fábricas y propiedades auxiliares. La tasa impositiva se calcula en función del valor del alquiler y los estándares varían de un lugar a otro.

2. Impuesto sobre bienes inmuebles no destinados a la construcción (TAXE FONCIERE DES PROPRIETES NON BATIES)

Se trata de un impuesto anual que grava a quienes poseen bienes inmuebles no destinados a la construcción, y el tipo impositivo. varía de un lugar a otro.

3. TAXE D'HABITATION

Se trata de un impuesto anual que grava a los residentes y que deben pagar tanto los propietarios como los inquilinos. La tasa impositiva se calcula en función del valor del alquiler, la superficie habitable del residente, los ingresos, etc., y varía mucho de un lugar a otro.

4. Impuesto profesional (TAXE PROFESSIONELLE)

El impuesto profesional es un impuesto local que grava a todas las personas jurídicas o físicas que ejercen actividades profesionales no asalariadas. Las empresas son la principal fuente de provisión de este impuesto. La tasa impositiva también se calcula en función del valor del alquiler en cada ubicación combinado con varios parámetros de la industria y otros factores, y se paga una vez al año.

5. Impuesto de barrido de carreteras y de recogida de basuras (TAXE DE BALAYAGE)

Estos dos impuestos también son impuestos que se recaudan anualmente y los pagan los propietarios o inquilinos.

(5) Proporción de tipos de impuestos

En la tributación general en Francia, las proporciones de los distintos tipos de impuestos son muy diferentes, lo que refleja una serie de características básicas del sistema tributario francés. .

1. Impuesto sobre Sociedades (IS), que supone entre el 9% y el 12% de la recaudación tributaria total. La proporción del impuesto de sociedades está estrechamente relacionada con la situación económica. Si la economía es buena, la proporción del impuesto de sociedades será mayor, y viceversa.

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IR), generalmente entre el 16% y el 21%. Cuando la economía del país mejora y las fuentes de ingresos tributarios son suficientes, el gobierno tiende a reducir el impuesto sobre la renta personal, lo que hace que disminuya la relación entre este impuesto y los ingresos tributarios totales. Si la economía no va bien y el monto de los impuestos baja, los individuos tendrán que pagar más impuestos.

3. El impuesto al valor agregado (TVA) es el impuesto que representa la mayor proporción de los ingresos tributarios nacionales. Por lo tanto, el país otorga gran importancia a este impuesto y no escatima esfuerzos para recuperarlo de las empresas. Su proporción en los ingresos tributarios totales representa alrededor del 30% al 45%.

4. Impuesto interno sobre productos derivados del petróleo, impuesto al tabaco y al alcohol, etc. La proporción de este impuesto es generalmente del 5% al ​​10%.

5. Los impuestos locales representan alrededor del 10% al 15% de los ingresos fiscales totales.

6. Los impuestos sobre transferencias y transacciones sobre diversas transferencias de propiedad y transacciones financieras representan alrededor del 6% al 10% de los ingresos fiscales totales.

Se puede ver en la proporción anterior que Francia no impone muchos impuestos sobre la renta personal, pero sí varios impuestos indirectos, como el impuesto al valor agregado, el impuesto a los productos petrolíferos, el impuesto al tabaco y el alcohol, y varios impuestos a la transferencia de propiedad. , impuestos a las transacciones financieras, etc., la carga fiscal será pesada. Ésta es una característica importante del sistema fiscal francés.

3. La estructura organizativa y el alcance del poder del departamento tributario

La agencia tributaria francesa es un departamento directamente gestionado y controlado por el gobierno central, con una estructura organizativa estricta desde arriba. hasta abajo.

(1) Departamento Financiero

La agencia tributaria francesa está subordinada al sistema nacional de gestión financiera y presupuestaria. El máximo responsable de este sistema es el Ministerio de Economía, Finanzas e Industria. El Ministerio es responsable de la formulación e implementación de políticas económicas y planes económicos nacionales. En términos de presupuesto financiero, el Departamento de Presupuesto del Ministerio es responsable de formular el presupuesto nacional y proponer la propuesta de presupuesto anual (proyecto de ley de finanzas). El departamento también supervisa la implementación del presupuesto para garantizar que diversos gastos cumplan con las partidas y montos asignados en el presupuesto. El Auditor Financiero del Departamento está asignado a cada departamento administrativo importante como representante nacional para realizar inspecciones previas y auditorías antes de realizar los gastos y gestionar conjuntamente las actividades financieras de varios ministerios junto con los ministros pertinentes.

La agencia tributaria francesa aplica las leyes fiscales, calcula los tipos impositivos, recauda impuestos y realiza inspecciones fiscales basándose en el presupuesto y las órdenes ministeriales.

Directamente vinculado a la agencia tributaria está el Departamento de Contabilidad Corporativa francesa, que es responsable de la recaudación de impuestos, los ingresos y gastos presupuestarios, etc.

(2) Agencias tributarias

La Dirección General de Impuestos (DGI) francesa está afiliada al Ministerio de Economía, Finanzas e Industria y coopera con el Departamento de Presupuesto, la Contabilidad Corporativa Departamento, el Departamento del Tesoro y la Dirección General de Relaciones Económicas Exteriores a nivel de División. La oficina es responsable del cálculo de la tasa impositiva, la formulación de normas tributarias, la recaudación de impuestos y las inspecciones tributarias. Sin embargo, los derechos de aduana son responsabilidad de la Administración Nacional de Aduanas e Impuestos Indirectos. Además, el departamento de contabilidad de la empresa también es responsable del impuesto de sociedades y de los impuestos indirectos.

La Administración General de Impuestos de Francia tiene cuatro niveles de agencias:

1. El sistema de oficinas de inspección tributaria nacional e internacional es responsable de la verificación, inspección y sanción de los impuestos nacionales e internacionales. impuestos.

2. Dirección Regional de Tributación, que es el sistema responsable del trabajo tributario regional.

3. La Dirección Provincial de Impuestos es responsable de la labor tributaria a nivel provincial.

4. Las oficinas de impuestos municipales son responsables del trabajo fiscal a nivel municipal y otros niveles de base.

El sistema fiscal francés cuenta con más de 85.000 empleados, todos ellos funcionarios y están divididos en diferentes niveles según la jerarquía de los funcionarios. Los funcionarios tributarios de cada región y provincia son designados y administrados por el Ministerio de Economía, Finanzas e Industria. El departamento tributario está bajo el mando unificado del estado y los gobiernos locales no tienen derecho a interferir. Por tanto, tiene un fuerte sentido de centralización.

Como mencionamos anteriormente, las agencias tributarias y las agencias de contabilidad corporativa están estrechamente relacionadas pero son diferentes entre sí. El Departamento de Contabilidad Corporativa del Ministerio de Economía, Finanzas e Industria cuenta con la Oficina Provincial de Contabilidad Pública, el distrito financiero por debajo del nivel provincial tiene la Oficina de Finanzas y los municipios tienen oficinas de finanzas. Este conjunto de instituciones se conoce colectivamente como Red de Contaduría Pública, que es responsable de la implementación de los ingresos y gastos del presupuesto nacional. Como resultado, la formulación y recaudación de impuestos (perteneciente al sistema de oficina tributaria) y la recaudación y devolución de impuestos (perteneciente al sistema de contabilidad pública) están separadas y estrechamente vinculadas, desempeñando un papel de supervisión mutua.

Como medio de supervisión financiera, Francia también tiene un director financiero dependiente del Ministerio de Economía, Finanzas e Industria, que tiene un gran poder. Todos los asuntos de contabilidad pública, ya sean nacionales, locales o de empresas individuales, están bajo la supervisión. su supervisión bajo. Además, Francia también ha establecido un tribunal de auditoría independiente, cuyos poderes son delegados por el Parlamento y no están controlados por el poder administrativo. Es responsable de revisar las cuentas financieras de los departamentos gubernamentales y las cuentas financieras de las instituciones públicas, como las empresas estatales. . La organización cuenta con unas 250 personas.

Por lo tanto, todo, desde los impuestos hasta la contabilidad corporativa y los ingresos y gastos de tesorería, está bajo doble supervisión y control.

(3) Alcance de las competencias del departamento fiscal

Las competencias y el alcance del departamento fiscal francés se determinan completamente de conformidad con la ley.

El primer paso es calcular los montos específicos de varios impuestos con base en las tasas impositivas de la Ley de Finanzas y gravar con impuestos a las personas jurídicas y físicas. Por ejemplo, una persona recibe un formulario de declaración de impuestos sobre la renta cada año, lo completa y lo envía a la oficina de impuestos. Luego, la oficina de impuestos calcula el monto del impuesto a pagar en función de las diferentes tasas impositivas y las circunstancias específicas de cada individuo, y luego. lo envía de vuelta al preparador de impuestos. Los contribuyentes deberán pagar sus impuestos a la Dirección Nacional de Hacienda (TRESOR PÚBLICO) antes de la fecha especificada.

En segundo lugar, el departamento de impuestos tiene derecho a auditar las cuentas de empresas e individuos, y tiene derecho a exigir a la persona bajo investigación que presente todas las cuentas financieras y bancarias, y el derecho a exigir a la persona bajo investigación (persona física o jurídica) para explicar todos los detalles. El departamento de impuestos también requiere que varios departamentos administrativos y empresas proporcionen información e inteligencia relevantes. Esto se conoce como el “derecho a la información” del departamento de impuestos.

En tercer lugar, después de la inspección y verificación de impuestos, el departamento de impuestos tiene derecho a multar a los contribuyentes y exigirles que paguen intereses sobre los impuestos atrasados, etc. Estas multas, reembolsos de impuestos, reembolsos de intereses, etc. no solo se llevan a cabo de acuerdo con las leyes y reglamentos, sino que también las determina el departamento tributario en función de las circunstancias específicas del contribuyente. Como resultado, las autoridades fiscales tienen cierto grado de libertad.

En cuarto lugar, cuando un contribuyente se niega a pagar impuestos o multas, el departamento de impuestos tiene derecho a utilizar todos los medios financieros y económicos para embargar y compensar la propiedad del contribuyente, o imponer impuestos sobre los ingresos del contribuyente. extracción, etcétera. Los departamentos administrativos pertinentes, ya sean centrales o locales, deben ayudar al departamento de impuestos en sus acciones; de lo contrario, es ilegal y puede ser procesado.

Los cuatro aspectos anteriores de las regulaciones otorgan al departamento de impuestos un gran poder para tomar acciones fiscales. Recibe una fuerte asistencia de la policía nacional, la gendarmería nacional, los tribunales y otros círculos judiciales, y cuenta con la asistencia de los departamentos administrativos. todos los niveles. Por eso, algunos dicen que, en lo que respecta al sistema fiscal, Francia no es un país democrático, sino un estado policial.

(4) Derechos civiles y litigios tributarios

El sistema tributario tiene poder obligatorio sobre los contribuyentes, es decir, los ciudadanos, entonces, ¿cómo proteger los derechos de los ciudadanos?

Si una persona física o jurídica tiene una disputa con el departamento de impuestos, se resolverá a través del tribunal administrativo y el tribunal administrativo. Sin embargo, cuando se trata de impuestos indirectos, se pueden presentar recursos ante el sistema judicial ordinario: el Gran Tribunal, el Tribunal de Apelaciones y el nivel más alto, la Corte Suprema. Por otro lado, si un contribuyente evade o evade impuestos intencionalmente y viola las leyes tributarias, el departamento tributario puede procesar al contribuyente en un tribunal penal, generalmente en un tribunal de delitos menores.

El sistema judicial antes mencionado garantiza que cuando los contribuyentes tengan disputas o juicios con las autoridades tributarias, puedan ser arbitrados a través de la ley y a través del departamento judicial que es independiente del sistema administrativo, de modo que los intereses de Los contribuyentes están protegidos por la ley.

En términos de procedimientos específicos, los contribuyentes pueden apelar primero a la autoridad superior del departamento tributario y, en segundo lugar, pueden apelar a la comisión tributaria provincial. Estos dos pasos son procedimientos para resolver disputas con los contribuyentes dentro del ámbito administrativo. departamento. En tercer lugar, existe un recurso de apelación ante el Tribunal Administrativo, que inicia el proceso judicial. Cuarto, existe un recurso de apelación ante el Tribunal Administrativo de Apelaciones, que es un recurso de apelación contra la decisión del Tribunal Administrativo. Quinto, el caso puede ser apelado ante el Tribunal Administrativo. Este es el nivel más alto de apelación. Este es el paso que dan muchos contribuyentes cuando se ven involucrados en un conflicto con las autoridades tributarias. Por lo general, las personas pueden solicitar la asistencia de un abogado desde el inicio de una auditoría fiscal. Este es también un paso importante para garantizar que no se infrinjan los derechos e intereses de los contribuyentes.

4. Ejemplos de sistema de cotización social y fiscalidad

Arriba hemos presentado brevemente el sistema fiscal francés. Sin embargo, para un contribuyente y una empresa esto no es todo. Para comprender verdaderamente todo el sistema tributario francés, no se puede evitar involucrarse en el sistema de contribuciones sociales. La adición de impuestos y evaluaciones sociales constituye un sistema tributario obligatorio completo, que tiene un impacto importante en la vida económica, la vida política y la vida diaria de los contribuyentes comunes de Francia.

(1) COTISACIONES SOCIALES

Francia es un estado de bienestar, y las personas tienen la correspondiente seguridad social por nacimiento, vejez, enfermedad, muerte, desempleo, jubilación, matrícula escolar, vivienda, etc. Para sostener este pesado sistema de seguridad social, es necesario seguir el principio de que "la lana viene de las ovejas" y permitir que todos paguen cotizaciones sociales en función de sus ingresos.

Las cotizaciones sociales las pagan según una proporción específica de los ingresos quienes reciben salarios, pensiones y otros ingresos. El empleador también está obligado a pagar su parte de la contribución. A continuación enumeramos las principales proporciones de las contribuciones a los salarios.

1. Seguro de enfermedad, maternidad, invalidez y fallecimiento: El empleador paga el 2,8%, el empleado el 6,8% y ***9,6%.

2. Seguro de pensiones: El empleador paga el 8,2%, el empleado paga el 6,55% y ***14,75%.

3. Seguro de pensiones: Por la parte que exceda del límite del seguro se pagará el 1,6%.

4. Asignación familiar: El empleador paga el 5,4%.

5. Seguro de viudedad: Los empleados pagan el 0,1%.

6. Seguro de accidentes de trabajo: El empresario paga alrededor del 2,36%.

7. Subsidio de vivienda: Los empleadores pagan el 0,1% y las empresas con más de 9 empleados pagan el 0,4%.

8. Seguro de desempleo: Los empleados pagan el 3,22% y los empleadores pagan el 5,34%.

9. Pensión complementaria: los empleados pagan del 2% al 5% y los empleadores pagan del 3% al 10%, dependiendo de la industria y el puesto.

10. Subsidio Social Universal (CSG): 3,4% (el gobierno de Jospin prevé aumentarlo al 7,5% a partir de 1997).

11. Servicio de la deuda social (RDS): 0,5%.

12. La proporción de cotizaciones pagadas por personas no asalariadas: 12,85%, determinada en función de los ingresos. Los jubilados pagan el 3,4%, más el seguro de vejez y otras cotizaciones.

Aunque la tasa de evaluación de bienestar social mencionada anteriormente es diferente del sistema tributario y la recauda la agencia de recaudación conjunta de la tasa de evaluación social y es administrada por la Tesorería Nacional de la Seguridad Social y la Tesorería de Pensiones, se ha vuelto cada vez más Un "impuesto directo", junto con otros impuestos, se ha convertido en una pesada carga para la economía francesa. Además, los gastos de seguridad social de Francia siguen aumentando. Como resultado, el gobierno continúa aumentando la proporción de contribuciones sociales universales (CSG) para cubrir el déficit, lo que ha aumentado la carga de la gente. En la actualidad, el gasto en seguridad social de Francia representa alrededor del 25% al ​​30% de su PIB, lo que supone una carga muy pesada.

5. Problemas actuales y perspectivas

De cara al siglo XXI, el sistema fiscal francés sufrirá una serie de reformas. El rápido desarrollo de las fuerzas productivas, los rápidos cambios en los niveles y estructuras económicos y sociales y la evolución de los conceptos, pensamientos y mentalidades de las personas han planteado nuevos desafíos al sistema tributario.

(1) Problemas existentes

1. Una fuerte carga fiscal es incompatible con el desarrollo económico

Ante la feroz competencia internacional, reducir los costos de producción y mejorar la producción. La eficiencia se ha convertido en una prioridad para las empresas de varios países. Como mencionamos anteriormente, el pesado sistema de carga tributaria obligatoria de Francia ha obstaculizado seriamente el desarrollo económico, dificultando que las empresas reduzcan costos. Por ejemplo, si un asalariado recibe un salario neto de 10,00 €, el empresario tendrá que pagar un total de 1.800 €. Sumada a los impuestos profesionales, etc., que están directamente relacionados con el número de asalariados y el salario total, esta carga es aún más pesada. Por lo tanto, los empleadores prefieren reemplazar a las personas con máquinas antes que contratarlas. Además, las leyes francesas de protección laboral son muy estrictas. Es fácil contratar pero difícil despedir, lo que hace que las empresas se muestren reacias a contratar más. Este es también un factor estructural de la alta tasa de desempleo en Francia. Por lo tanto, los economistas coinciden en que aunque la economía francesa se recuperará a una tasa de crecimiento del 2% al 3%, tendrá poco impacto en la reducción del desempleo.

2. Igualdad fiscal y “matar a los ricos y dar a los pobres”

Francia adopta un sistema fiscal altamente progresivo para el impuesto sobre la renta, con la tasa impositiva más alta, de hasta el 56,8%. , que es superior al de otros países industrializados. En comparación, la tasa más alta es del 53% en Alemania, del 51% en Suecia, del 40% en el Reino Unido y sólo del 39,6% en Estados Unidos. Como resultado, las personas más ricas pagan más impuestos. A esto se suma el impuesto a los extremadamente ricos, que también es más alto que en otros países industrializados. Como resultado, los ricos y las personas con altos ingresos están intentando todos los medios posibles para reducir los impuestos, evadirlos e incluso transferir su riqueza al extranjero, emigrar ellos mismos, etc.

A este respecto, la izquierda y la derecha tienen ideas diferentes: la izquierda cree que aquellos con más ingresos y riqueza deberían pagar más impuestos. Este es el principio básico de la ayuda social mutua. La derecha cree que la principal fuerza motriz de la economía proviene de las empresas y los empresarios. Sólo reduciendo la carga fiscal, permitiendo que las personas con ingresos altos permanezcan en Francia y atrayendo a más inversores y personas con ingresos altos para que vengan a Francia, se podrá lograr el objetivo. Se revitalizará la economía, se reducirá el desempleo y se enriquecerá Francia. Por lo tanto, las fuerzas de izquierda representadas por el Partido Socialista y las fuerzas de derecha representadas por la Alianza Gaullista para la Defensa de Francia y la Alianza Democrática Francesa implementaron diferentes políticas de reforma cuando estuvieron en el poder.

Además, debido a que Francia ha establecido una línea impositiva más alta, sólo el 51% del total de hogares paga impuesto sobre la renta. En Alemania, esta proporción representa el 62,3% y en Estados Unidos llega al 94%. Por el contrario, las personas con ingresos elevados se han convertido en la principal fuente de impuestos sobre la renta.

3. El poder del departamento tributario y los derechos de los ciudadanos

Aunque el departamento tributario se basa en la ley, dado que los impuestos son una fuente de fondos nacionales, quienes están en el poder tienen Siempre continuó fortaleciendo el poder del departamento fiscal, lo que resultó en el debilitamiento de los derechos de los ciudadanos en el ámbito tributario. Por ejemplo, según la Constitución y el Derecho Europeo de Derechos Humanos, cualquier ciudadano puede apelar por motivos antes de ser castigado por la ley, y los jueces pueden dictar fallos en igualdad de condiciones para ambas partes en disputa. Pero no se puede decir lo mismo de las sanciones fiscales. Por ejemplo, las multas a menudo se imponen automáticamente únicamente sobre la base de una presentación tardía, y a quienes las multan les resulta difícil apelar. En este sentido, el poder ejecutivo reemplaza al poder judicial y puede sancionar a los contribuyentes sin autorización. La Asociación de Jueces se ha opuesto a esto.

4. El sistema fiscal es demasiado complejo

Impuestos directos, impuestos indirectos, impuesto sobre la renta, impuesto sobre transferencias... etcétera. El desarrollo del sistema fiscal francés se ha vuelto muy complejo y engorroso. El mantenimiento de este enorme departamento fiscal consume una gran cantidad del presupuesto estatal. ¿Cómo reformar? Esta es también una cuestión en la que están pensando personas de los círculos políticos y judiciales.

(2) Perspectivas de reforma

Esto es lo que los gobiernos de izquierda y derecha han estado haciendo en los últimos años. Diferentes ideologías tienen diferentes ideas sobre el ajuste fiscal: la reforma implementada por el gobierno de derecha tiene como objetivo reducir la tasa impositiva máxima sobre la renta para beneficiar a las personas con ingresos altos, al tiempo que aumenta el umbral impositivo para que más personas que no son acomodadas puedan estar exentos de pagar impuestos. En términos de impuestos profesionales, la carga sobre las empresas se reducirá aún más, mientras que el impuesto al valor agregado se incrementará para complementar las fuentes impositivas. Su propósito es estimular la inversión e impulsar la recuperación económica. El gobierno de izquierda, por el contrario, se negó a reducir la tasa impositiva máxima y, en cambio, restringió los derechos de las personas con ingresos altos en términos de bienestar social, al tiempo que aumentó los subsidios para los grupos de bajos ingresos. En términos del impuesto de sociedades, se aumentará el tipo impositivo para las grandes empresas con enormes beneficios, mientras que el tipo impositivo para las pequeñas y medianas empresas se mantendrá sin cambios. Su propósito es cuidar más la igualdad social y reducir la creciente brecha entre ricos y pobres.

En cuanto a los impuestos de China, puede consultar la Red de consultoría fiscal de China (parece ser publicidad =_=||): /

En cuanto a la comparación restante entre China y Francia, ¡puedes hacer tu mejor bar!