¿Qué partidas de los estados financieros corresponden a las tres clasificaciones de las nuevas normas de instrumentos financieros?

I. Activos financieros medidos a costo amortizado

En un modelo de negocio con el objetivo de recolectar flujo de efectivo contractual, el propósito de la gestión de activos financieros de una empresa es administrar los activos financieros a través de Cobrar pagos contractuales dentro de un período para lograr flujo de caja, en lugar de obtener rendimientos generales manteniendo y vendiendo activos financieros.

Por ejemplo, los préstamos, las cuentas por cobrar y las inversiones en deuda se clasifican como activos financieros medidos al costo amortizado con el propósito de recolectar los flujos de efectivo contractuales. El asiento contable es “Inversión de Deuda”.

Activos financieros medidos a valor razonable y cambios incluidos en otro resultado integral

1 Bajo el modelo de negocio con el objetivo de recolectar flujo de efectivo contractual y vender activos financieros, el personal de administración principal. Creemos que la recaudación de flujos de efectivo contractuales y la venta de activos financieros son partes integrales del negocio.

2. Por ejemplo, el objetivo de la empresa es gestionar las necesidades diarias de liquidez manteniendo una tasa de rendimiento específica, o hacer coincidir el vencimiento de los activos financieros con el vencimiento de los pasivos relacionados. El asiento contable es “Otras inversiones de deuda”.

3. También existe una situación especial, es decir, un activo financiero se designa directamente como un activo financiero medido a valor razonable y sus cambios se incluyen en otro resultado integral. Este no es un principal + intereses. modelo de negocio, pero independientemente de las fluctuaciones de precios, manténgalo durante mucho tiempo para obtener dividendos estables.

4. Desde el reconocimiento inicial hasta la terminación del reconocimiento de los activos financieros, excepto la distribución de dividendos en efectivo, que se incluirán en el resultado del ejercicio, las demás cuestiones no afectarán al resultado del ejercicio. pérdida de principio a fin, y todos se incluirán en otro resultado integral. Las ganancias y pérdidas reconocidas en otro resultado integral al momento de la baja en cuentas se incluyen directamente en las ganancias retenidas. Esta cuenta es "Otras Inversiones en Instrumentos de Patrimonio".

3. Activos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados del período actual

1. Si el modelo de negocio de la empresa para gestionar activos financieros no tiene como objetivo recolectar flujos de efectivo contractuales, o tiene como objetivo tanto recolectar flujos de efectivo contractuales como vender activos financieros, los activos financieros se clasificarán como medidos a valor razonable y sus cambios se contabilizarán. Los activos financieros se clasifican en pérdidas y ganancias corrientes, o los activos financieros se clasifican como activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en pérdidas y ganancias corrientes. Los activos financieros deben clasificarse como activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en las ganancias y pérdidas actuales.

2. Las empresas mantienen activos financieros con fines comerciales, o toman decisiones y gestionan activos financieros en función de su valor razonable. En este caso, el objetivo de la gestión corporativa de activos financieros es lograr flujo de caja mediante la venta de activos financieros.

3. Incluso si una empresa obtiene flujo de efectivo contractual en el proceso de mantener activos financieros, el modelo de negocio de la empresa para administrar activos financieros no logra sus objetivos al obtener flujo de efectivo contractual y vender activos financieros, porque La obtención de flujo de caja contractual es sólo incidental para lograr los objetivos del modelo de negocio. El activo financiero se clasifica como subrayado y el asiento contable es "Activo financiero mantenido para negociar".

Extensión: I. Existen tres situaciones en las que se presenta la cuenta “Inversión de Deuda” en los estados financieros:

1. “Inversión de Deuda”: Según la cuenta “Inversión de Deuda” " cuenta El saldo final de las cuentas detalladas pertinentes, menos la "Provisión por deterioro de la inversión en deuda": Con base en el saldo final de las cuentas detalladas pertinentes de la cuenta "Inversión en deuda", deduzca el saldo final de la provisión por deterioro del deterioro de la inversión en deuda correspondiente. Monto reportado.

2. “Activos no corrientes con vencimiento en un año”: Valor final en libros de las inversiones en deuda a largo plazo con vencimiento en el plazo de un año desde la fecha del balance.

3. “Otros activos circulantes”: se refiere al valor en libros de cierre de las inversiones de deuda dentro de un año medido al costo amortizado obtenido por la empresa.

2. La cuenta "Otras Inversiones de Deuda" se divide en tres categorías en los estados financieros:

1. "Otras Inversiones de Deuda": refleja la clasificación de la empresa a la fecha. Fecha del balance. Inversiones en deuda a largo plazo medidas a valor razonable y cambios incluidos en otro resultado integral: refleja el valor en libros de cierre de las inversiones en deuda a largo plazo medidas a valor razonable y cambios incluidos en otro resultado integral en la fecha del balance.

2. “Activos no corrientes con vencimiento en un año”: Valor final en libros de las inversiones en deuda a largo plazo con vencimiento en el plazo de un año desde la fecha del balance.

3. “Otros activos circulantes”: El valor en libros de cierre de las inversiones de deuda con plazo menor a un año obtenido por la empresa se mide a su valor razonable, y sus cambios se incluyen en otro resultado integral.

III.Otras inversiones en instrumentos de capital.

Sólo la presentación del elemento del informe "Otras inversiones en instrumentos de capital" y el nombre de la cuenta contable son consistentes.

Referencias:

"Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros". /p>

Referencia:

"Normas de Contabilidad N°23", "Transferencia de Activos Financieros"