¿Necesito retirar impuestos adicionales al pagar el IVA mediante el método simplificado?
Los métodos de cálculo del IVA actuales de mi país incluyen métodos de cálculo de impuestos generales y métodos de cálculo de impuestos simplificados. Cuando los pequeños contribuyentes venden bienes, servicios laborales sujetos a impuestos y servicios sujetos a impuestos, se adopta un método simple para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no se permite deducir el impuesto soportado. En circunstancias normales, cuando los contribuyentes generales venden bienes, servicios sujetos a impuestos y servicios laborales sujetos a impuestos, su impuesto al valor agregado se calcula y recauda utilizando el método de cálculo del impuesto general. La política fiscal estipula que los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para algunos bienes o servicios sujetos a impuestos específicos especificados en la política de ventas.
Por razones especiales, algunos bienes o servicios no se pueden vender normalmente. Por ejemplo, la carga fiscal impuesta al tipo aplicable es claramente demasiado elevada. El método simplificado de recaudación del IVA para los contribuyentes generales es una importante política fiscal preferencial de transición para resolver la equidad de la carga fiscal.
En términos generales, el método simplificado de recaudación del IVA para los contribuyentes generales tiene las siguientes políticas esenciales.
1. Tasa de recaudación unificada
El sistema de IVA actual de mi país estipula que los contribuyentes de IVA de pequeña escala y los contribuyentes generales de IVA específico adoptan un método de cálculo de impuestos simple, basado en las ventas y el IVA. se calcula en función del tipo de recaudación y el impuesto soportado no se puede deducir.
Entre ellos, la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes se ha ajustado a 3 después de muchos ajustes, pero la tasa de recaudación aplicable a contribuyentes generales específicos no ha seguido el ajuste de la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes. Conviven contribuyentes de escala, formando 6, 4, 3 y otros tipos de recaudación. Obviamente, la carga tributaria es injusta y también genera confusión en la recaudación y administración tributaria diaria. Para estandarizar aún más el sistema tributario y equitar la carga tributaria, con la aprobación del Consejo de Estado, se decidió simplificar y unificar la tasa de recaudación del impuesto al valor agregado y ajustar la tasa de recaudación del impuesto al valor agregado de 6 y 4. a 3.
Dos. Recaudación de bienes, servicios o servicios específicos
Los contribuyentes generales pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado para recaudar el impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado solo se refiere a bienes, servicios o servicios específicos especificados en la política de ventas.
(1) El contribuyente vende sus activos fijos usados.
A los contribuyentes generales que vendan sus activos fijos usados por los que no se pueda deducir el impuesto soportado según el artículo 10 del Reglamento se les aplicará el impuesto sobre el valor añadido a un tipo reducido del 3% según el método simplificado.
Los activos fijos antes mencionados se refieren a activos fijos antiguos que los contribuyentes compraron o fabricaron por sí mismos antes del 1 de junio de 2009.
(2) Los contribuyentes venden bienes de segunda mano
Si los contribuyentes venden bienes de segunda mano, según el método simplificado, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa de 3 menos 2 .
Los bienes de segunda mano se refieren a bienes con valor de uso parcial que entran en circulación secundaria (incluidos automóviles de segunda mano, motocicletas de segunda mano y yates de segunda mano), pero no incluyen artículos de uso personal.
Cabe señalar que sea o no un contribuyente común y corriente, el método de recaudación simple es la única opción para los contribuyentes que venden artículos de segunda mano.
(3) Los contribuyentes generales que venden los siguientes bienes de producción propia pueden optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de 3 según el método simplificado.
1. Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas a nivel de condado o por debajo de él. Las pequeñas unidades hidroeléctricas se refieren a pequeñas unidades hidroeléctricas con una capacidad instalada de menos de 50.000 kilovatios (incluidos 50.000 kilovatios) construidas por varios inversores.
2. Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción.
3. Ladrillos, tejas y cal producidos de forma continua a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales autoexcavados (excepto ladrillos macizos arcillosos y tejas).
4. Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales.
5. Agua del grifo.
6 Hormigón comercial (limitado al hormigón de cemento producido con cemento como materia prima).
Vale la pena recordar que este artículo tiene un requisito previo importante, es decir, "ventas de bienes de producción propia", y el método de cobro simple no se aplica a la venta de bienes que no son de producción propia.
(4) Los contribuyentes generales que vendan bienes en cualquiera de las siguientes circunstancias calcularán y pagarán temporalmente el impuesto al valor agregado a una tasa de 3 según el método simplificado.
1. Las tiendas de consignación venden mercancías a consignación (incluidas las mercancías consignadas por residentes individuales).
2. El dueño de la casa de empeño vende bienes muertos.
3. Bienes libres de impuestos comercializados al por menor en tiendas libres de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado o departamentos autorizados por el Consejo de Estado.
(5) Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por calcular y pagar el IVA de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado para los servicios de transporte público. Servicios de transporte público, incluidos ferries, autobuses, metros, trenes ligeros, taxis, autocares y lanzaderas. Entre ellos, los autobuses lanzadera se refieren a vehículos terrestres que transportan pasajeros a lo largo de rutas fijas, operan en horarios fijos y paran en paradas fijas.
Sin embargo, los contribuyentes ordinarios entre los contribuyentes piloto no pueden optar por calcular y pagar el IVA según el método simplificado de cálculo del impuesto para los servicios de transporte ferroviario de pasajeros.
(6) Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto podrán optar por utilizar el método de cálculo del impuesto simplificado durante el período piloto para los servicios de arrendamiento operativo prestados por bienes muebles tangibles adquiridos o de fabricación propia antes de la implementación del impuesto. Programa piloto de IVA en la región. Calcular y pagar el IVA.
(7) Desde la fecha en que la región implemente el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA hasta el 31 de diciembre de 2017, será reconocida como contribuyente general entre los contribuyentes piloto de las empresas de animación. Proporcionar escritura de guiones de animación, diseño de imágenes, diseño de fondos, diseño de animación, división de video, producción de animación, filmación, dibujo lineal, coloración, síntesis de pantalla, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, compresión y conversión para el desarrollo de productos de animación. Servicios de código (adaptación para animación en línea y formatos de animación móvil), así como transferencia de derechos de autor de animación en China (incluida la autorización y sublicencia de marcas, imágenes o contenido de animación).
(8) Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado para los servicios de proyección de películas, servicios de almacenamiento, servicios de carga y descarga y servicios de entrega.
Cabe señalar que el método de recaudación simplificado no aplica a los contribuyentes generales que venden bienes, servicios o servicios laborales no específicos. Es decir, cuando los contribuyentes generales venden bienes, servicios o servicios laborales específicos, eligen el método de recaudación simplificado para recaudar el impuesto al valor agregado, y al mismo tiempo venden bienes, servicios o servicios laborales no específicos. El método de cálculo del impuesto general del tipo impositivo aplicable sigue siendo aplicable a las ventas de bienes, servicios o servicios no específicos. Bajo la premisa de una contabilidad separada y precisa, se puede deducir el impuesto soportado correspondiente.
Tres. El impuesto soportado no es deducible.
(1) Según la política, si los bienes, servicios imponibles o servicios imponibles adquiridos por los contribuyentes generales se utilizan para partidas imponibles simples, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
(2) Si un contribuyente sujeto al método de cálculo del impuesto general utiliza el método de cálculo del impuesto simplificado y no puede dividir el impuesto soportado no deducible, el impuesto soportado no deducible se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula :
El monto del impuesto soportado que no se puede deducir = el monto total del impuesto soportado que no se puede deducir en el período actual × el volumen de ventas de elementos de cálculo de impuestos simples en el período actual ÷ (las ventas totales volumen en el período actual, facturación total en el período actual)
Cuarto, elija recaudación independiente
(1) Además de los contribuyentes que venden artículos de segunda mano, las tiendas de consignación que venden artículos de consignación Artículos, casas de empeño que venden bienes muertos y venta al por menor de artículos libres de impuestos en el Consejo de Estado o tiendas libres de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado, los contribuyentes generales tienen derecho a elegir otras políticas de ventas específicas estipuladas en la política de ventas. método de cálculo para bienes, servicios o servicios.
(2) Los contribuyentes generales eligen el método simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado, que no se puede cambiar dentro de los 36 meses.
(3) Los contribuyentes generales que elijan el método simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado deben presentar de inmediato el "Formulario de registro de recaudación del método simplificado del contribuyente general" a las autoridades tributarias estatales competentes. Para aquellos que cumplen con las condiciones de la política, el departamento nacional de gestión de fuentes tributarias debe hacer un buen trabajo en la gestión de la presentación de impuestos.
El método simplificado de cálculo del IVA no toma el IVA como objeto impositivo, lo que se desvía de la intención de diseño original del IVA como un importante impuesto sobre el volumen de negocios y no puede reflejar completamente las características inherentes del IVA. No existe una diferencia esencial con los impuestos tradicionales sobre el volumen de negocios, como el impuesto empresarial. En el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus normas de implementación, no existe ninguna declaración normativa sobre cómo los contribuyentes generales pueden aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado. Por tanto, se puede decir que no es un método verdaderamente científico para calcular el IVA. La existencia de un método de cálculo simple para el impuesto al valor agregado refleja, hasta cierto punto, fallas graves en el actual sistema de impuesto al valor agregado de mi país.