¿Cuáles son las formas de incentivos fiscales a los recursos humanos?
Los incentivos fiscales para un número específico de personas se refieren a las condiciones de recursos humanos para que las empresas disfruten de políticas fiscales preferenciales, es decir, que el número de empleados de una empresa esté dentro de un rango específico, y el número específico de personas es un concepto estático.
Artículo 28 del "Impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China": "Las empresas pequeñas y de bajo beneficio elegibles deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 20%". "Reglamento del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre un aviso adicional sobre la ampliación del alcance de las políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Caishui [2015] No. 99) "De 2015 a 2010 00 07 a 312, el artículo 92 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas mencionadas en el primer párrafo del artículo 28 se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas o prohibidas por el Estado y cumplen las siguientes condiciones: (1) Empresas industriales con ingresos imponibles anuales que no excedan los 30 diez mil yuanes, el número de empleados no excederá de 100, y los activos totales no excederán los 30 millones de yuanes. (2) Para otras empresas, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 100.000 yuanes. "
Para disfrutar del tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios, se requiere que el número de empleados de la empresa no exceda un cierto límite para cumplir con el estándar "pequeño". Específicamente, el número de empleados industriales no excederá de 100 y el número de otras empresas no excederá de 80. Por lo tanto, las empresas antes de disfrutar del tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios, deben obtener datos precisos sobre los empleados de la gestión de recursos humanos. departamento para determinar si cumple con los estándares para empresas pequeñas y de bajos beneficios
2 Incentivos fiscales para empleados específicos
Los incentivos fiscales para empleados específicos se refieren a incentivos fiscales que sólo están disponibles para. empleados específicos y solo pueden ser disfrutados por empresas que emplean personal específico o una cierta proporción de personal.
(1) Las políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología
Las empresas de alta tecnología incluyen. empresas de alta tecnología, empresas de software y empresas de servicios tecnológicamente avanzados. Una característica común de los incentivos fiscales para las empresas de alta tecnología es que existen ciertos requisitos para la proporción de personal de alta tecnología empleado por la empresa. >(2 ) Políticas preferenciales fiscales para empresas de animación
De acuerdo con los requisitos de las "Medidas de gestión del reconocimiento de empresas de animación (prueba)" (Shi Wenfa [2008] No. 51), aquellas que son reconocidas como empresas de animación debe tener un título universitario o superior, o aprobar la certificación profesional Nacional de Talento de Animación, los profesionales dedicados al desarrollo de productos de animación o servicios técnicos deben representar más del 30% del número total de empleados de la empresa ese año, de los cuales el personal de RD para más del 10% del número total de empleados de la empresa ese año
(3) Para otros tipos de preferencias fiscales para empresas
Según el "Aviso del Ministerio". de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Asuntos Civiles sobre la exención del impuesto sobre la renta de las empresas para las empresas que producen y ensamblan suministros especiales para personas con discapacidad" (Caishui [2011] Nº 81), las empresas disfrutan de la exención del impuesto sobre la renta empresarial impuesto sobre la renta Para el tratamiento del impuesto sobre la renta de sociedades, el número de personal profesional y técnico que haya obtenido el certificado de calificación de registro para empresas de producción de prótesis y ortesis (dispositivos auxiliares) no es inferior a 1. Si la empresa tiene más de 20 empleados de producción, debe obtener el certificado de calificación de registro para prótesis y ortesis (dispositivos auxiliares) El número de personal profesional y técnico no es inferior a 1/6 del total del personal de producción.
(4) Incentivos fiscales para promover el empleo<. /p>
Las políticas fiscales preferenciales para promover el empleo generalmente incluyen tres categorías, y las políticas están dirigidas a ellas.
Según el artículo 30 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China". , se pueden utilizar los salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otro personal empleado incentivado por el Estado. Para calcular la renta imponible, se puede utilizar el coeficiente de deducción previsto en el artículo 96 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular". de China" es 100.
La política fiscal preferencial para apoyar el reempleo de trabajadores despedidos es urgente. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales sobre el reempleo de personas despedidas y desempleadas" (Caishui [2002] Nº 208) ha sido completamente abolida y se han suspendido gradualmente las políticas de apoyo fiscal para apoyar la reconstrucción de las zonas de desastre.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relativas al empleo de dependientes militares" (Finanzas e Impuestos [2000] No. 84) , las empresas de nueva creación para el empleo de dependientes militares obtendrán ingresos fiscales de sí mismas. El impuesto comercial y el impuesto sobre la renta de las sociedades estarán exentos durante tres años a partir de la fecha del certificado de registro. Para las empresas que disfrutan de políticas fiscales preferenciales, los dependientes militares deben rendir cuentas. más de 60 (inclusive) del número total de empresas.
3. Promover incentivos fiscales para los recursos humanos
La educación y formación de los empleados es una parte importante de la gestión de recursos humanos. Sin embargo, según el artículo 42 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, si los gastos de educación de los empleados incurridos por las empresas generales no superan el 2,5 del total de sueldos y salarios, se permiten deducciones. Como forma de preferencia fiscal, el estándar de deducción para gastos de educación y formación para algunas empresas de alta tecnología es superior al 2,5% del total de sueldos y salarios.
Los beneficios fiscales mencionados anteriormente se reflejan en las actividades de gestión de recursos humanos de las empresas, y las finanzas son a menudo sólo una contabilidad posterior. Por lo tanto, debemos fortalecer la cooperación departamental e implementar todo el proceso de gestión de preferencias fiscales para aprovechar plenamente el papel de las preferencias fiscales en los recursos humanos.
Primero, construir un mecanismo de cooperación departamental. Las empresas deben considerar las necesidades fiscales al formular la planificación de recursos humanos, y el departamento de impuestos debe realizar un análisis fiscal de los recursos humanos de la empresa para lograr una gestión fiscal de proceso completo de los recursos humanos de la empresa.
Por ejemplo, en algunas empresas de alta tecnología, el departamento de gestión de recursos humanos no interactúa con el departamento financiero. No fue hasta finales de año que el departamento de finanzas descubrió que la proporción de personal de RD en la empresa no cumplía con la normativa. En ese momento, no había forma de remediar la situación y, al final, incluso tomaron medidas desesperadas, falsificando documentos e información relevantes para defraudar beneficios fiscales.
En este sentido, podemos construir un mecanismo de cooperación entre el departamento financiero y el departamento de recursos humanos. El departamento de finanzas puede presentar los incentivos fiscales a los recursos humanos en forma de una lista al departamento de recursos humanos y actualizarlos de manera oportuna, realizar análisis fiscales sobre el estado actual de los recursos humanos de la empresa a tiempo y presentar informes de análisis al departamento de recursos humanos de manera oportuna. El Departamento de Recursos Humanos también podrá solicitar asesoramiento al Departamento de Finanzas al formular planes de recursos humanos.
En segundo lugar, elija el método de empleo adecuado. Cuando las empresas eligen métodos de empleo, no sólo deben respetar la Ley de Contrato de Trabajo, sino también considerar la tributación sobre la base del cumplimiento de la ley. Por ejemplo, según el “Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a políticas fiscales preferenciales para promover el empleo de personas con discapacidad” (Anuncio Nº 55 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, 2015), “Las personas discapacitadas que están empleadas en forma de despacho de mano de obra pertenecen a unidades de despacho de mano de obra. Los empleados pueden disfrutar de las políticas fiscales preferenciales pertinentes de conformidad con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos". de la República Popular China sobre políticas fiscales preferenciales para promover el empleo de personas con discapacidad" (Caishui [2007] Nº 92, en adelante denominado el "Aviso"). Por lo tanto, si un empleador desea disfrutar de los beneficios fiscales de un salario adicional deducciones para personas con discapacidad, no puede utilizar el despacho de mano de obra.
Otro ejemplo son los incentivos fiscales para empresas de alta tecnología. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos sobre la renta de las empresas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Caishui [2012] No. 27) estipula que los empleados las personas con un título universitario o superior deben firmar un contrato laboral con la empresa, de conformidad con las "Directrices de gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guokefa [2008] Nº 362), que estipulan que el personal de investigación y desarrollo empresarial que disfrute del impuesto empresarial de alta tecnología; Los incentivos también incluyen a los trabajadores a tiempo parcial o temporales, siempre que trabajen para la empresa más de 183 días al año.
En tercer lugar, reforzar las cualificaciones académicas y la gestión laboral. Las empresas de alta tecnología, las empresas de software, las empresas de servicios tecnológicamente avanzados y las empresas de animación tienen ciertos requisitos para las calificaciones académicas de sus empleados. Las empresas de animación y las empresas que producen y ensamblan suministros para discapacitados también tienen requisitos para las calificaciones y certificaciones profesionales de sus empleados. Por lo tanto, las empresas deben hacer un buen trabajo en la gestión de títulos y certificados académicos para cumplir con las condiciones de identificación de las políticas fiscales preferenciales.
Además, los beneficios fiscales también pueden requerir el trabajo de los empleados. Por ejemplo, los incentivos fiscales para empresas de alta tecnología exigen que los empleados se dediquen a trabajos científicos y tecnológicos, investigación y desarrollo, etc. Generalmente, la identificación se basa en la descripción del puesto del empleado en el contrato laboral. Por lo tanto, las empresas deben fortalecer la estandarización de los contratos laborales y conservar los documentos correspondientes de manera oportuna para prepararse para los ajustes y cambios laborales.
Si algunos empleados sólo son responsables del pago de los salarios y las contribuciones a la seguridad social son pagadas por otras empresas, es necesario determinar la naturaleza de los empleados, analizar si son trabajadores a tiempo parcial o temporales, y analizar y tratar de acuerdo con las características específicas. situación.
Por último, mejorar la gestión de recursos humanos y las decisiones de análisis de costes. Cuando los incentivos fiscales se incluyan como variable en la gestión y toma de decisiones de recursos humanos, el análisis de costes de recursos humanos de la empresa será más razonable y eficaz. Por un lado, aunque los incentivos fiscales pueden ahorrar impuestos, disfrutarlos en sí conlleva costos, y hay que prestar atención al análisis de costo-beneficio. El uso de la planificación fiscal consiste en considerar si el coste de cambiar la gestión empresarial, el coste de solicitar incentivos fiscales y el coste de la gestión posterior coinciden con los incentivos fiscales para poder disfrutar de determinados incentivos fiscales. Por supuesto, algunos beneficios fiscales también conllevan una prima financiera. Por ejemplo, el reconocimiento de las empresas de alta tecnología no sólo disfruta de ahorros fiscales puramente mensurables, sino también de primas de marca, y las empresas también deben considerarlas de manera integral.
Por otro lado, potenciar el análisis de costes de la gestión de recursos humanos y la toma de decisiones. Cuando no se introducen variables tributarias, la gestión de recursos humanos y la toma de decisiones no pueden reflejar el costo total de las decisiones económicas. Tomando como ejemplo la educación y la formación, cuando las industrias de alta tecnología toman decisiones y analizan el costo-beneficio de la educación y la formación, ignorar las variables fiscales aumentará falsamente el costo de la educación y la formación. Otro ejemplo es cuando una empresa de alta tecnología quiere aumentar el personal de investigación y desarrollo debido a sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones, seguridad social, fondo de previsión, etc. Se puede sumar o restar, igual a la mitad del gasto real de la empresa. Teniendo en cuenta los incentivos fiscales, las decisiones corporativas serán más razonables y científicas.